CONTABILIDAD

Resumen de los Textos de Francisco Gomez Rondon 2002, A. Redondo 1999, y Jesus Silva M. 2000

LIBRO DIARIO

DEFINICION:

Es el documento contable más importante donde se realizan todas las operaciones efectuadas  por un ente, ya que es allí donde el comerciante asentará  o registrará día por día las operaciones que haga o se resumirá mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones. Todo asiento de diario ha de estar amparado por el correspondiente COMPROBANTE que testifica la operación que se registra de lo contrario el asiento resultará Nulo a todo efecto

CARACTERISTICAS:

Este libro recoge las operaciones mercantiles en riguroso orden cronológicos  y vienen  a ser el libro de entradas  de los acontecimientos en la contabilidad de la empresa; es decir y salidas.

USO DE LAS COLUMNAS:

En la 1ra. Columna se consigna la FECHA: Encabezada por el año, debajo el mes y al lado en la sub-columna el día en numero.

En la 2da columna es para las CUENTAS Y DETALLES: donde se colocaran los nombres de las cuentas respectivas:

Los asientos suelen separarse unos de otros, con el número correlativo, que le corresponde

Primero se colocaran las cuentas deudoras, (o sea la cual se carga) se escriben pegada al margen izquierdo.

Luego se escriben las cuentas acreedoras (o sea a la que se le abona) dejando 2 cm. De distancia del margen izquierdo.

Cada asiento ha de llevar una explicación BREVE, pero CLARA;  utilizando para ella máximo dos líneas.

En las ultimas  líneas que no se  utilicen  deberán inutilizarse con una línea  en posición diagonal, la ultima línea se utilizara para totalizar  el respectivo folio en sus dos columnas: DEBE Y HABER a estos totales se les pone la indicación de “Van al Folio Nº de igual forma se colocara en la primera línea del siguiente folio con la indicación Vienen del folio Nº.

La 3ra columna es la de Referencia (Ref) se escribirá el Nº del folio del libro mayor; al cual fue pasada la partida que aparece en la misma línea.

La 4ta columna es para colocar la cantidad en número de los cargos

La 5ta columna es  de igual forma para colocar los abonos.

MODELO Y DESCRIPCION DEL LIBRO DIARIO O COMUN

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER

CLASES DE ASIENTOS

De acuerdo al número de cuentas que intervengan en los asientos de diario, se les puede clasificar en dos grandes grupos SIMPLES y COMPUESTOS:

                            SIMPLE: Con Una sola cuenta deudora y Una sola acreedora

ASIENTOS

                                                         De Una cta deudora  y Varias acreedoras

                           COMPUESTOS: De Varias cuentas deudoras y Una sola acreedora

                                                         De Varias  Ctas. Deudoras y Varias ctas. Acreedoras

APERTURA DEL LIBRO DIARIO

a.)    Creación de una empresa

b.)   Una empresa en marcha

CUANDO ES CREACIÓN DE UNA EMPRESA:

 Para la apertura de libros, usted dispondrá de un documento en el cual se indica la fecha  y el capital con el cual se inicio la empresa. Capital que se representara por activos como  dinero en efectivo (Caja)  por vehículos o cualquier otro derecho asi como obligaciones como por ejemplo letras o giros por pagar (Efectos por Pagar), de no cuadrar  ambas columnas deberá colocarse la cuenta de Capital con la diferencia. A demás este asiento suele iniciar  con una introducción explicativa del negocio y lo referente a la protocolización del acta constitutiva en el Registro Mercantil.

EMPRESA EN MARCHA

 En este caso colocara los bienes, derechos y obligaciones mediante un Balance General con los correspondientes renglones en la explicación  se colocara la información del documento  de compra. ( s/doc. De compra protocolizado en la Notaria Publica  Nº…. del Estado… Por lo demás será igual a la otra apertura.

EL LIBRO MAYOR

1.-) CARACTERÍSTICAS DEL LIBRO MAYOR:

 El  hace una clasificación de las cuentas, es decir registra  cuenta por cuenta en folios separados; para facilitar la interpretación de los hechos en forma resumida. Ejemplo: La cuenta de caja se colocara sola en un folio y allí veremos de manera especifica  todas las entradas y salidas de dinero en efectivo consecutivamente con el saldo de la misma, por lo que podemos reconstruir e interpretar todos los movimientos que hubo de efectivo y el remanente o saldo que aún queda.

2.-) USO E IMPORTANCIA  DEL LIBRO MAYOR:

  Es otro de los libros principales,  OBLIGATORIOS, cuya importancia reside en  su función ANALITICA y  DE SELECCIÓN

3.-) USO DE LAS COLUMNAS:

 Se utilizan seis columnas: En la primera es la de fecha,  usada de la misma manera que en el diario, o sea, el año debajo el mes y al lado el día.

En   la segunda es para las  explicaciones de los asientos aquí a de ser más breves.

En la  tercera se anota la referencia, que es el número de folio del libro diario  del cual proviene la partida que se carga o se abona.

La columna del “DEBE” será para los cargos o debitos.

De igual forma la columna del “HABER” será para los créditos o abono.

La columna del “SALDO”  señala la diferencia entre debe y haber, luego de la transacción que se registra. Cuando el debe sea mayor  que el haber, tendremos un saldo deudor en cambio cuando el haber sea mayor que el debe el saldo será acreedor.

MODELO Y DESCRIPCION DEL LIBRO MAYOR:

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO

EJEMPLO:

Supongamos  que estas son  algunas de las operaciones realizadas en un mes cualquiera, en caja  dispone de un saldo de 150.000, en mercancía 120.000 cuenta capital 270.000

Día 07 compra mercancía a crédito, por Bs. 100.000 a Súper Punto

Día 10 Registra gastos varios por Bs. 15000 en efectivo  

Día 11 Vende mercancía al contado por 60.000 y Abona a Súper Punto 50000  en  efectivo

Registros en el libro diario

FECHA		CUENTAS YEXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER
2006		-1-
Enero	06	Caja	1	150000
		Mercancía	2	120000
		Cuenta Capital	4		370000
		P/R apertura del negocio el Coco
		-2-
	07	Mercancía		100000
		Cuenta por  pagar			100000
		P/R compra de merc. a credito
		-3-
	10	Gastos vários	5	15000
		Cajá	1		15000
		-4-
	11	Cajá	1	60000
		Mercancia	2		60000
		P/R venta de merc. en efectivo
		-5-
	11	Cuenta X pagar  Súper  Punto	3	45000
		Caja	1		45000
		P/R el abono a la deuda de Súper P.
		Total		490000	490000

PASES AL LIBRO MAYOR

CAJA                                           FOLIO Nº 1

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO
Enero	06	Apertura/negocio	2	150000		150000
	10	Gastos varios	2		15000	135000
	11	Venta/mercancía	2	60000		195000
	11	Abono/Súper Punto	2		45000	150000

                                              MERCANCIA                               FOLIO  Nº 2

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO
Enero	06	Existencia	2	120000		120000
	07	Compra	2	100000		220000
	11	Venta			60000	160000

                                  CUENTA CAPITAL Sr. X                      FOLIO   Nº. 3

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO
Enero	06	Apertura/negocio	2		170000	170000

                              CUENTA X PAGAR SUPER PUNTO       FOLIO   Nº 4

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO
Enero	06	Compra/mercancía	2		100000	100000
	11	Abono	2	45000		55000

                                         GASTOS VARIOS                            FOLIO Nº. 5

FECHA		EXPLICACIONES	RF	DEBE	HABER	SALDO
Enero	06		2	15000		15000

                         BALANCE DE COMPROBACION      

Definición

En él, observamos la igualad matemática cuando tomamos el saldo de cada cuenta , es decir la diferencia que a cada una acusa entres sus cargos sus abonos, colocando los saldos que resulten  deudores en la columna del debe y las que resulten del saldo acreedor  en la columna del haber, al finalizar  el balance estas columnas deben de dar el mismo resultado

2. ERRORES QUE AFECTAN EN EL BALANCE  DE COMPROVACION.

1. Errores de suma o resta

2. Asientos de diarios sin el equilibrio de cargos y abonos

3. Errores de cantidad en los pases del diario al mayor

4. Omisión de un cargo o de un abono de algún asiento

3. ERRORES QUE SE COMETEN QUE NO AFECTAN  EL BALANCE DE COMPROBACION

Para detectar estos errores es necesario hacer previsiones adecuadas al momento de planificar e instalar el sistema de contabilidad.

El balance  de comprobación únicamente indica si se ha mantenido el equilibrio entre los cargos  y los abonos;  estos errores son.

1. Las omisiones de pases de asientos del diario al mayor

2. Cargos hechos a una cuenta en lugar  de otra

3. Abonos  afectando a una cuenta  en lugar de la correcta

4. SALDO NORMALES DE LAS CUENTAS

Las  cuentan suelen mostrar un saldo característicos según al grupo al cual pertenezcan

1. Tendrán saldos deudores normalmente las cuentas   de activos y de gasto

2. Suelen tener saldos  acreedores las cuentas del pasivo, del capital, de ingreso y de evaluación de activos

5.-  ENCABEZADO DEL BALANCE  DE COMPROBACION

1. Nombre de la empresa, a quien se le realiza el balance de comprobación

2. Título de este “BALANCE  DE COMPROBACIÓN”

3. Fecha en que se realiza 

 Revisar las siguientes URL:
 http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml
 http://www.radiofeyalegriaeducom.net/pdf/MD-1er-S10-Contabilidad.pdf
 http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_el_libro_mayor.htm
 http://iraima-balancedecomprobacion.blogspot.com/
http//www.radiofeyalegriaeducom.net/pdf/MD-3er-S2-Contabilidad.pdf


Bibliografia Sugerida:

1.- Contabilidad I Semetres (Teoria y Practica) por Francisco Gomez Rondon 2002

2.- Curso Practico de Contabilidad General y Superior. Por A, Redondo  (Tomo I)

Ejercicio Practico

ASIENTOS DE  DIARIO PASES AL MAYOR Y BALANCE DE COMPROBACION

El valor patrimonial de la empresa “Almacén Sorocaima” están constituido por: efectivo en caja: Bs. 100.000, e inventario de mercancía: Bs.300.000 Seguidamente se describen varias transacciones efectuadas por la empresa. Elabore los correspondientes Asientos en el Libro de Diario, pases al Mayor General y Balance de Comprobación.

Marzo

1     Vendió mercancías al contado por Bs. 600.000, según muestra factura Nº 774.

2      Adquirió a “Comercial Jorge”, mercancía a crédito por Bs. 100.000 (Fac.. 04165) y firmo dos letras de cambio, a 30 y 60 días respectivamente.

3     Adquirió en “Mueblería Palermo” según Fac. Nº 1321, mobiliario a crédito por Bs. 200.000.

4     Vendió a “Comercial Astrum” mercancía a crédito por Bs. 340.000 Según

Factura Nº 775 a 45 días.

5     Compro artículo de oficina por Bs. 56.000 cancelando en efectivo.

6     “Comercial Astrum” cancelo Bs. 150.000 de la venta del día 4

7      De la obligación contraída el día 3, cancelo Bs. 50.000 en efectivo